計算公式：

??應納稅額=(全年收入總額-成本費用及損失)*適用稅率-速算扣除數

??對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計算辦法。

??一.查賬征稅

??(1)自2008年3月1日起，個(gè)人獨資企業(yè)注冊和合伙企業(yè)注冊投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統一確定為24000元/年,即2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

??(2)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。

??(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

??(4)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資中與其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規模等具體請況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

??(5)企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。

??(6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據實(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

??(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的千分之5。

??(8)企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

??(9)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應納稅款的計算按以下方法進(jìn)行;匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應納稅額，再根據每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計算出每個(gè)企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

??二.核定征收

??計算公式：

??應納稅額=應納稅所得額*適用稅率

??應納所得額=收入總額*應稅所得率

??=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率

??[例]陳先生開(kāi)了家個(gè)人獨資企業(yè)。2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：

??(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元。

??(2)從被投資企業(yè)分回的紅利1萬(wàn)元。

??(3)營(yíng)業(yè)成本23萬(wàn)元。

??(4)營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元。

??(5)銷(xiāo)售費用25.5萬(wàn)元，其中：廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費23萬(wàn)元。

??(6)管理費用中支付陳的工資2.5萬(wàn)元，支付其他員工工資8萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費0.5萬(wàn)元，其他費用5萬(wàn)元。

??(7)撥繳的工會(huì )經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出符合稅法的規定。

??根據以上資料回答下列問(wèn)題：

??(1)計算允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

??(2)計算允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費。

??(3)計算紅利應納的個(gè)人所得稅。

??(4)計算個(gè)人獨資企業(yè)應繳納的個(gè)人所得稅。

??(5)計算陳先生共應繳納的個(gè)人所得稅。